Dieciséis países de América Latina realizaron reformas a sus sistemas tributarios durante 2014, según un informe presentado por la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (Cepal).
Esos cambios no pueden agruparse en una sola línea, aunque se destaca el énfasis en el impuesto sobre la renta.
A juicio de Cepal, este acento se debe al propósito de mejorar el impacto de los sistemas impositivos en la distribución de los ingresos, uno de los puntos más débiles de la política fiscal en la región.
Las reformas han abarcado distintos aspectos de los impuestos, como la modificación de la base imponible (en especial para fortalecer la tributación sobre las rentas de capital), el cambio de alícuotas y las reglas de tributación internacional.
Entre las reformas realizadas en 2014 sobresalen las efectuadas por Chile, Colombia, Ecuador, Honduras, Perú y Venezuela, que afectaron a varios impuestos.
Los principales reformadores
En Chile, en septiembre de 2014, se promulgó una amplia reforma tributaria con el objeto de mejorar el impacto distributivo del sistema impositivo y aumentar la eficacia de la recaudación.
Incluye la creación de dos sistemas de tributación para las empresas, la eliminación de la depreciación instantánea para grandes compañías y la tributación de ganancias de capital en bienes raíces para sectores de altos ingresos, entre otras medidas.
En Colombia se creó un impuesto extraordinario sobre la riqueza, se estableció una sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad, se aumentó el gravamen a los movimientos financieros y se ampliaron ciertos beneficios tributarios en el impuesto sobre la renta para la adquisición de bienes de capital, entre otras modificaciones.
En Ecuador se hicieron varios cambios, como el aumento de la tasa del impuesto sobre la renta de las empresas en caso de que la sociedad tenga accionistas o beneficiarios en paraísos fiscales.
Además se creó un nuevo impuesto a determinadas operaciones de crédito cuya recaudación será destinada al financiamiento de la atención del cáncer, entre otras medidas.
La reforma hecha por Honduras incluye un aumento en la tasa general del IVA (impuesto de valor agregado aplicado en el país como impuesto sobre ventas) y la creación de un nuevo impuesto mínimo sobre la renta.
También se restableció la aportación solidaria, se comenzó a gravar los dividendos, se eliminaron exenciones en el impuesto a la renta y se estableció un tributo sobre el incremento del valor de las propiedades.
En Perú se aprobaron medidas tributarias para favorecer el crecimiento económico, entre las cuales se encuentra el establecimiento de un nuevo régimen de depreciación de edificios para efectos del impuesto sobre la renta y la recuperación anticipada del impuesto general a las ventas para las microempresas que adquieran maquinarias y equipos.
En Venezuela se reformó la Ley del Impuesto sobre la Renta para eliminar el ajuste por inflación que antes se permitía a las entidades financieras y se puso fin a las exenciones para cooperativas, asociaciones y fundaciones, entre otras.
Caso hondureño
Son varias las reformas hondureñas y la Cepal destaca las siguientes:
- Creación de un impuesto mínimo sobre la renta con una tasa del 1.5% sobre los ingresos brutos.
- Restablecimiento de la aportación solidaria mediante una sobretasa del 5% (si la renta neta es superior a un millón de lempiras).
- Se gravan los dividendos con una tasa del 10%.
- Impuesto sobre el incremento del valor de propiedades inmuebles o plusvalía, con una tasa del 10%.
- Eliminación de exenciones en el impuesto sobre la renta y de exoneraciones y franquicias aduaneras a la importación.
- Aumento de la tasa general del IVA (ISV en el país) del 12 al 15% y en el caso de las bebidas alcohólicas, cerveza, cigarrillos y billetes de avión en clase ejecutiva, del 15 al 18%.
- Modificación de la canasta básica de bienes exentos de IVA y de los servicios exentos.
- Aumento del impuesto a la importación de petróleo y derivados. Programa de moratoria de impuestos municipales.
Los empresarios hondureños deberán tener en cuenta reformas en socios cercanos como México, donde se modificó la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos: se establece un régimen para las empresas privadas que participan en las actividades de extracción y exploración de hidrocarburos y se crea el impuesto por la actividad de exploración y extracción de hidrocarburos.
En Nicaragua hay un aumento de la alícuota del impuesto sobre la renta para no residentes por rentas de capital del 10 al 15%, y al 17% para operaciones con paraísos fiscales.
El Salvador estableció un pago mínimo de impuesto sobre la renta del 1% sobre el activo neto.
Un nuevo impuesto sobre las operaciones financieras, con una tasa del 0.25% sobre ciertas operaciones superiores a mil dólares y una retención impositiva para el control de la liquidez del 0.25% sobre depósitos, pagos y retiros de efectivo que superen los 5,000 dólares.
Se eliminó la exención del impuesto sobre la renta para las imprentas.
Además se reformó el Código Tributario con la aceptación de lineamientos de la Organización de Cooperación y Desarrollo Económicos (Ocde) para la determinación de precios de transferencia, interrupción del plazo de la caducidad de la facultad fiscalizadora y mecanismos de control de equipos utilizados para pagos con tarjetas de crédito o débito.
En Guatemala se creó un nuevo impuesto de entrada y salida por vía aérea de 15 dólares.
Un impuesto sobre las líneas telefónicas móviles y fijas.
Aumenta el impuesto específico a la distribución de cemento, se incrementan las regalías por explotación minera y materiales de construcción y se aplica un programa de moratoria fiscal.
Panamá tiene ahora un programa de moratoria tributaria aplicable a todos los impuestos, aranceles, contribuciones y penalizaciones.
Restitución del sistema territorial en el impuesto sobre la renta.